应收账款论文案例公司篇一

文章分析了应收账款与存货变动频繁易出错的特点,以及使应收账款与存货易成为审计高风险区的原因.提出了审计人员在对应收账款与存货审计时应保持较高的专业怀疑,以及防范应收账款与存货审计风险的`措施与对策.

作者：黄志宁作者单位：广州业余大学经济系,广东,510000刊名：经济师英文刊名：chinaeconomist年，卷(期)：“”(3)分类号：f239.41关键词：审计风险应收账款存货

应收账款论文案例公司篇二

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

（一）企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

（二）企业自身的问题。

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:。

1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的.经营和财务状况发生不良影响。

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

（一）建立专门的信用管理机制。

对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。

（二）建立客户动态资源管理。

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。

即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：

（一）成立清收小组,对应收账款催讨。

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:。

一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。

（二）债务重组。

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。

1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。

2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

参考文献：

[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，.475.

[2]杨玉波.会计研究.内蒙古人民出版社，1976.15.

应收账款论文案例公司篇三

摘要：众所周知，企业是从事生产、交换等经济活动，以提供满足消费者需要的产品或服务来获取利润，自主经营、自负盈亏的组织。企业通过转换投入为产出的流程，生产产品或提供服务，并通过各种渠道，实现产品的销售或服务的输出，从而实现其经济利益。通常，这个过程需要大量的营运资金的投入。因此，对一个企业来说，持续、正常的营业循环需要其持有适量的营运资金。而应收账款作为企业拥有的一项常见且非常重要的流动资产，正是营运资金的重要组成部分。

本文首先介绍了应收账款和应收账款审计的概念和之间的关系，第二部分就应收账款审计的目标和程序做了简单的阐述，第三部分就应收账款审计的内容及注意事项做了分析，第四部分以连云港丰泰有限公司为例，介绍了该公司在应收账款审计过程中出现的问题，第五部分针对出现的问题，从审计管理单位和被审计单位着手，分别提出了相应的解决措施和建议，以期对我国其它企业在应收账款审计过程中有一定的理论和现实指导意义。

应收账款--企业在销售商品、提供劳动服务等各种有偿经营活动中，企业向消费单位或者接受劳动服务的单位收取的相关费用，具体费用类型包括商品或服务的包装费、人力费、运杂费等。

应收账款审计--审计单位对企业由于应收账款管理不善导致的的资金成本、坏账、管理成本提升而进行的审计管理工作。应收账款审计在企业管理过程中起到了关键性作用，其审计主体主要依据企业的实际情况而定，一般是由政府审计管理部门或者社会中介（比如会计师事务所）担任审计主体，少数大型企业内设审计管理机构（如审计处）。不论是企业外部审计还是内部审计，都是为了企业的长远的、可持续发展奠定基础。随着我国对应收账款审计的重视程度日益提升，配套的相关法律法规也逐步完善，尤其是在对会计审计单位的规范化管理方面，也提出了相应的要求，如在对具体单位审计过程中，必须确保公平、公正、公开，对待本单位要将信息公开化，避免各种徇私舞弊的事件发生等。

审计单位在对企业进行应收账款审计工作中，其审查的主要对象是对企业应收账款的真实性、科学性、合理性进行审查，并提出相应的风险存在。但应收账款是企业债权现状的表现，是企业的经营资产，因此，审计单位对企业的应收账款审计，是对企业会计报表真实性、督促欠款企业及时还清账面欠款、维护买卖双方应有权益的重要保障。

应收账款对现代企业来说，其作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但很多企业被拖垮的重要原因之一就是账款的拖欠。所以要想加快资金周转，提高利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化的最好方法就是管理好应收账款。而应收账款审计是为了能够让企业在规范、合法的情况下完善企业应收账款管理，从而为企业所在行业营造公平、公正、公开的竞争环境奠定基础。

应收账款审计是企业审计管理的重要内容，对企业规范经营和目标实现都有着非常重要的作用。企业执行应收账款审计主要目标是确定以下几方面：

1．被审计单位的应收账款真实与否；

应收账款审计工作有一定的具体工作程序，审计人员首先要对应收账款的内部控制情况进行调查了解。应收账款的业务流程和内部控制主要包括：审核合同、订单，编制销货通知单；批准赊销前先调查了解信用状况；以核准的销货通知单发货；核对货运文件、销货通知单和销售定单，并开票记账；收款并登记有关账户；处理坏账等。具体流程程序所示。

应收账款审计是企业财务审计中非常重要的内容之一。要做好资产、负债、损益审计工作，很重要的一点就是加强企业的应收账款审计，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值同样具有重要意义。应收账款审计的具体工作由审计人员操作执行，主要从应收账款明细账追查至原始凭证等，具体包括：销售合同、销售单、出库单、销售发票、发运凭证等原始凭证，如果原始凭证不存在或缺失，则表明虚列收入情况可能存在，此时应采取函证程序向债务人证实此笔款项的真实数额，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时，在取得被审单位同意后还可查阅与此笔业务相关的原始凭证。

1、避免出现应收账款上下年度随意结转的现象。

很多企业在处理应收账款时，会在本年度结束时，将应收账款余额随意分解或合并至下年度新账的某个或者几个账户之中，而不进行必要的账务处理程序，通过应收账款审计，可以有效防止该类违法乱纪行为的发生。

2、避免出现利用“应收账款”科目转移资金的现象。

通过对我国现阶段各类企业的分析，有许多企业为了能够将资金转移，从而将企业自有资金或者出售的商品通过“外借”或“销售”的方式直接转移到第三方，该第三方大多数都是同一个法人企业，这种“里应外合”的经营方式，能够将企业的商品或者资金转移到其他人手中或者企业内部人员当中。通过实施应收账款审计，可以将此类事件发生率降到最低。

四、应收账款审计存在的问题——以连云港丰泰有限公司为例。

（一）企业背景。

连云港丰泰有限公司（以下简称“丰泰公司”）是江苏县赣榆县金山镇的一个生产型的商业企业。初，连云港丰泰有限公司拥有流动资金1500万元，固定资产4000万元，职工超过600名，股东人数为公司总人数的2/3。经过几年的努力，该公司的经营状况大幅度好转，在时，实现商品销售收入3000万元。可以取得如此好的经营成绩，一方面是因为公司采取了一系列的有效措施，包括资金、存货管理，成本管理，企业的生产销售等方面，特别是在财务管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市场竞争如此激烈的环境下，公司为了扩展市场，进行大额的赊销活动，给客户在付款方式上提供优惠条件，销售的快速增长使账面销售收入增加。

1、客户信用评价机制不健全。

首先，丰泰公司通过赊销争取更多的批发商和零售商，这种赊销的方式是激烈的商业竞争、销售和收款的时间差等引起的必然结果，本来无可厚非。然而，丰泰公司在产品销售前，很多时候没有对客户进行细致的资信调查和评价，销售人员没有深入了解对方的.经营情况、偿还能力、资信状况，盲目将产品赊销给对方。也就是说，丰泰公司在实行赊销政策以扩大销售、增加收入时，过于放宽客户的赊销条件，赊销审批权利比较分散，更严重的是销售人员就能决定赊销业务的发生，即丰泰公司并未建立起完整的客户信用评价机制，从而大量应收账款形成后难以追讨，加大了坏账损失的风险。

2、管理层重视不够。

在丰泰公司中，虽然也制定了一些关于应收账款赊销、管理、清收等控制制度，但由于企业管理层不够重视，这些制度在实际工作中往往流于形式、形同虚设，没有起到应有的效果。由于管理层将销量作为主要考核指标，将销售任务作为日常工作的重点，对应收账款审计的意识淡薄，为了完成指标，忽视了应收账款审计制度，致使整个企业对应收账款审计的管理太过宽松，信用审查偏颇、销售质量被忽视、应收账款激增，应收账款难以回收，只能静候在企业的资产负债表上，随着呆账、坏账比例逐年提高，带给经营管理的是不可预估的风险。

3、责任不清、奖惩不明。

在丰泰公司中却存在着责任不清、赏罚不明的问题，这些问题一定程度上助长了大量应收款的形成，加大了企业经营风险。比如，丰泰公司将销售人员置于公司的核心地位，销售业绩的考核基本上以客户发货的收入作为基点，按一定比例提取绩效工资，即销售人员基本上只管销售不管收款，应收账款审计环节与信用环节出现问题而形成的坏账，销售人员也无需承担任何责任，激励了销售人员不顾风险任意扩大销售，造成了销售环节与收款环节严重脱节的局面。丰泰公司的这种行为，实际上就是没有将收款的责任落实的销售人员身上，只是对销售人员的销售业绩进行考核、奖励，却没有针对其无法收回赊销款项情形的有力处罚，而助长了不良的风气。

（一）提高审计人员综合素质。

加强审计单位领导干部和员工思想素质教育作为提升对企业应收账款审计管理执行人员队伍综合素质和业务能力的重要方面，应当作为审计单位重视的关键方面。通过展开相应的法制、技能教育，督促各级领导和应收账款审计人员在工作中转变思想观念，提升为企业服务的意识，进一步减弱官本位思想，对我国现阶段企业应收账款审计管理执行过程中出现的的“人治”和“法制”混淆的治理有着非常重要的作用。通过加强相关的法律、法规、技能教育和培训，能够让广大领导干部和企业应收账款审计管理执行人员在具体政策执行和监督审计过程中始终站在公平、公正的立场考虑问题，这样才能真正做到为企业服务，减少因为企业应收账款审计管理工作执行不公平引发的各类事件。

（二）严格落实审计人员岗位

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